北京英特威迅建筑裝飾工程有限公司服務(wù)范圍涵蓋：辦公、商業(yè)、酒店、學(xué)校、店面、別墅等，目前已成功打造諸多優(yōu)秀作品，享有良好的信譽(yù)，深得客戶(hù)及業(yè)內人士稱(chēng)道。
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北京英特威迅建筑裝飾工程有限公司專(zhuān)業(yè)從事工程裝修全案設計及施工，已承接工程案例3000余項，涉及辦公、醫院、學(xué)校、商業(yè)、酒店、博物館
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基建工程中，施工方（乙方）往往會(huì )直接使用建設方（甲方）的水電，從而會(huì )產(chǎn)生一個(gè)關(guān)于水電費的結算問(wèn)題。
比如，某基建工程總造價(jià)1,000萬(wàn)元，其中使用了甲方的水費5萬(wàn)元、電費45萬(wàn)元。結算工程款時(shí)，甲方實(shí)際只支付950萬(wàn)元。那么，這個(gè)水電該如何核算？如何納稅？（雙方都是一般納稅人）
此時(shí)有兩種方式處理：甲供水電、乙供水電。
一、甲供水電。
即水電由甲方自供，甲方直接計入在建工程，乙方的承包款中，不含此部分金額。所以，乙方收款950萬(wàn)元，開(kāi)票950萬(wàn)元。
甲方的會(huì )計處理為，發(fā)生水電時(shí)，直接計入在建工程，不再與乙方產(chǎn)生結算關(guān)系。水4.9萬(wàn)，電38.5萬(wàn)，進(jìn)項6.6萬(wàn)，當期抵扣60%。
借在建工程43.4萬(wàn)
借應交稅費-應交增（進(jìn)項）4萬(wàn)
借應交稅費-待抵扣進(jìn)項2.6萬(wàn)
貸銀行存款50萬(wàn)
與乙方結算時(shí)，累計金額為950萬(wàn)，其中進(jìn)項94.1萬(wàn)。累計分錄如下：
借在建工程855.9萬(wàn)
借應交稅費-應交增（進(jìn)項）56.5萬(wàn)
借應交稅費-待抵扣進(jìn)項37.6萬(wàn)
貸銀行存款950萬(wàn)
注意，這種模式下，該工程屬于增值稅上的“甲供工程”，乙方可以選擇簡(jiǎn)易計稅，也可以不選擇。
二、乙供水電
此時(shí)，甲方構成了向乙方轉售水電。水電作為乙方的成本，乙方雖然收取工程款950萬(wàn)，但另有50萬(wàn)元用水電抵頂。需要向甲方開(kāi)1,000萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按1,000萬(wàn)元納稅。
甲方轉售水時(shí)，稅率11%，累計價(jià)格4.5萬(wàn)，轉售電時(shí)，稅率17%，累計價(jià)格38.5萬(wàn)。業(yè)務(wù)表現為以水電作價(jià)抵頂工程款。
借預付工程款50萬(wàn)
貸其它業(yè)務(wù)收入43萬(wàn)
貸應交稅費-應交增（銷(xiāo)項）7萬(wàn)
未來(lái)支付950萬(wàn)元工程款，累計按1,000萬(wàn)元全額確認在建工程成本，其中造價(jià)900.9萬(wàn)，增值稅99.1萬(wàn)。累計的會(huì )計分錄如下：
借在建工程900.9萬(wàn)
借應交稅費-應交增（進(jìn)項）59.5萬(wàn)
借應交稅費-待抵扣進(jìn)項39.6萬(wàn)
貸銀行存款950萬(wàn)
貸預付工程款50萬(wàn)
大家可以計算一下，這兩種方式下，在建工程成本與工程總收入，是有一點(diǎn)點(diǎn)差異的。僅從這一點(diǎn)上講，不考慮管理因素及選擇簡(jiǎn)易計稅因素，甲供稅務(wù)上對甲方劃算，乙供稅務(wù)上對乙方劃算，雙方利益此消彼，可以通過(guò)約定水電價(jià)格進(jìn)行調節。
